Podání ohlášení a oznámení, včetně zpráv podle zemí (Country by Country Reporting)

Nadnárodním skupinám podniků a jejich jednotlivým společnostem jsou uloženy nové povinnosti vyplývající z novelizovaného znění zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní. Jedná se o povinnost podat ohlášení a oznámení (součástí oznámení je vlastní zpráva podle zemí).

Nadnárodní skupinou podniků se rozumí právnické osoby, které podléhají zdanění z důvodu svého sídla nebo z důvodu vzniku stálé provozovny v různých státech.

Povinnosti podat ohlášení a oznámení se vztahují pouze na takové skupiny nadnárodních podniků, jejichž celkové konsolidované výnosy uvedené v konsolidované účetní závěrce (za období bezprostředně předcházejícímu vykazovanému období) převyšují ekvivalent 750.000.000 EUR. Skupiny podniků s konsolidovanými výnosy pod touto hranicí uvedeným povinnostem nepodléhají.

Ohlášení podává česká členská entita (tj. samostatná účetní jednotka, která je zahrnuta v konsolidované účetní závěrce nebo byla z důvodu své velikosti nebo významnosti z konsolidované účetní závěrky skupiny vyloučena). V ohlášení uvede česká členská entita následující údaje:

(1) nejvyšší mateřskou entitu,

(2) v případě, že česká členská entita není touto nejvyšší mateřskou entitou, ohlásí, zda je zastupující mateřskou entitou nebo zastupující evropskou entitou,

(3) pokud česká členská entita není ani nejvyšší ani zastupující mateřskou ani zastupující evropskou entitou, ohlásí, zda za ni podá zprávu podle zemí jiná členská entita této skupiny, nebo zda tuto zprávu podá sama.

Ohlášení se podává pouze jednou a následně při změnách ohlášených údajů. Lhůta pro podání ohlášení je stanovena na poslední den prvního vykazovaného účetního období. Pokud první vykazované období skončilo před 31.10.2017 je nutné ohlášení podat do stejného data. Ohlášení lze podat prostřednictvím vyplnění formuláře zde.

Oznámení je podáváno českou členskou entitou pouze v případě, kdy v ohlášení uvedla, že bude sama podávat oznámení (viz bod 3 výše v ohlášení). Součástí oznámení je zpráva podle zemí (tabulky k vyplnění zprávy podle zemí lze naleznout zde). Oznámení se podává do 12 měsíců od konce vykazovaného účetního období.

Příklad:

Česká společnost je součástí nadnárodní skupiny podniku. Nejvyšší mateřská společnost sídlí v zahraničí a bude sama podávat oznámení (včetně zprávy podle zemí). Konsolidované výnosy skupiny za rok 2015 převýšily ekvivalent 750.000.000 EUR. Účetní období je kalendářní rok.

Pro českou společnost vniká povinnost do 31.10.2017 podat ohlášení za rok 2016 ve kterém uvede, že oznámení bude podávat mateřská společnost. Mateřské společnosti vzniká ve svém státě (či jinde, pokud si zvolila zástupce) povinnost podat do 31.12.2017 oznámení spolu se zprávou podle zemí za rok 2016.

V případě dotazů k tomuto článku prosím kontaktuje jeho autora (Tomáš Doležal).

Tento i všechny ostatní články zveřejněné na těchto stránkách vyjadřují názor jejich autorů, nejde o právně závazné dokumenty.