Nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnancům (zaměstnanecké benefity)

Obrázek uživatele Mirka Nebuželská
Mirka Nebuželská

Zaměstnanec za svou práci dostává odměnu. Nicméně často nejde jen o klasickou peněžní odměnu vyplácenou formou měsíční mzdy, ale jde o různé další benefity, které jsou součástí celkové odměny zaměstnance.

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, (dále jen ZDP) některá nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci částečně nebo úplně osvobozuje od daně z příjmů. Taková plnění pak ani nejsou součástí vyměřovacího základu pro účely sociálního a zdravotního pojištění. Tedy v zásadě z nich nevyplývají žádné odvody pro zaměstnance ani pro zaměstnavatele.

Podmínky dané zákonem o daních z příjmů platí pro všechny vztahy zaměstnavatele se zaměstnancem, ať už je zaměstnavatelem obchodní korporace nebo nestátní nezisková organizace, rozpočtová či příspěvková organizace nebo jiný subjekt.

 

Zaměstnanec

Za zaměstnance se v tomto případě považují fyzické osoby s příjmy ze závislé činnosti. Závislá činnost zejména zahrnuje:

  • příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského a obdobného poměru,

  • funkční požitky,

  • příjmy za práci člena družstva, společníka společnosti s ručením omezeným, komanditisty komanditní společnosti,

  • odměny člena orgánu právnické osoby,

  • odměny likvidátora.

Osvobozené benefity

Mezi v praxi nejčastěji používaná osvobozená nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci patří zejména následující benefity.

Stravování zaměstnanců

Osvobozena je hodnota stravování poskytovaná ke spotřebě na pracovišti nebo v rámci závodního stravování zajišťovaného prostřednictvím jiným subjektů.

Vzdělávání zaměstnanců

Osvobozena jsou plnění vynaložená na odborný rozvoj či rekvalifikaci zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele.

Nealkoholické nápoje

Osvobozena je hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných ke spotřebě na pracovišti, pokud je poskytnuta ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných výdajů.

Kulturní a sociální benefity poskytované zaměstnancům a jejich rodinným příslušníkům

Osvobozeny od daně z příjmů jsou vybraná plnění poskytovaná zaměstnancům nebo jejich rodinným příslušníkům, pokud jsou poskytnuty z fondu kulturních a sociálních potřeb (dále jen FKSP), ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných výdajů.

Jde o následující plnění:

  • pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení,

  • pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis,

  • použití vzdělávacích zařízení,

  • použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona,

  • použití knihovny zaměstnavatele,

  • použití tělovýchovných a sportovních zařízení,

  • použití rekreačních zařízení (poskytnutí rekreace, zájezdu), osvobozena je část maximálně 20.000,- Kč za zdaňovací období

  • příspěvek na kulturní akce,

  • příspěvek na sportovní akce,

  • příspěvek na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy.

Plnění z FKSP

Osvobozená jsou všechna plnění poskytovaná zaměstnavateli, pro které je povinné použití vyhlášky č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb. Jedná se o  organizační složky státu, státní příspěvkové organizace a příspěvkové organizace zřízené územními samosprávnými celky.

Plnění obdobná plněním z FKSP

U zaměstnavatelů, pro které neplatí výše uvedená vyhláška o FKSP, je u zaměstnanců osvobozena hodnota nepeněžního bezúplatného plnění poskytovaného zaměstnavatelem za obdobných podmínek, pokud je poskytnuta ze sociálních fondů, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných výdajů, a to do úhrnné výše 2.000 Kč ročně u každého zaměstnance.

Přechodné ubytování 

Osvobozena je hodnota přechodného ubytování, nejde-li o ubytování při pracovní cestě, poskytovaná jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnancům v souvislosti s výkonem práce, pokud obec přechodného ubytování není shodná s obcí, kde má zaměstnanec bydliště, a to maximálně do výše 3 500 Kč měsíčně.

Bezplatné či zlevněné jízdenky poskytované veřejným dopravcem

Osvobozeny od daně z příjmů jsou bezplatné nebo zlevněné jízdenky poskytované zaměstnavatelem provozujícím veřejnou dopravu osob svým zaměstnancům a jejich rodinným příslušníkům.

Příjmy za práci studentů v rámci praktického vyučování

Osvobozeny od daně z příjmů jsou příjmy za práci žáků a studentů z praktického vyučování a praktické přípravy.

Bezúročná zápůjčka

Osvobozen u zaměstnance je příjem v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce poskytnuté zaměstnavatelem až do úhrnné výše jistin 300 000 Kč z těchto zápůjček. Majetkový prospěch z bezúročných zápůjček přesahujících výši jistin 300000 Kč vypočtený za jednotlivé kalendářní měsíce se oceňuje podle odstavce 3 a zahrnuje do základu daně alespoň jednou za zdaňovací období, a to nejpozději při zúčtování mzdy za měsíc prosinec.

Sociální výpomoc

Osvobozeny jsou příjmy do výše 500 000 Kč poskytnuté zaměstnavatelem jako sociální výpomoc zaměstnanci v přímé souvislosti s překlenutím jeho mimořádně obtížných poměrů v důsledku živelní pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na územích, na kterých byl vyhlášen nouzový stav, pokud jsou poskytnuty z FKSP, ze sociálního fondu  za obdobných podmínek u zaměstnavatelů, na které se předpis o fondu kulturních a sociálních potřeb nevztahuje, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných výdajů.

Penzijní a životní pojištění

U zaměstnanců je osvobozen příspěvek zaměstnavatele na penzijní nebo životní pojištění v celkovém úhrnu nejvýše 50 000 Kč ročně, a to za podmínek stanovených v §6 odst. 9 p) ZDP.  


 

V případě dotazů k tomuto článku prosím kontaktuje jeho autora (Miroslava Nebuželská).

 

Tento i všechny ostatní články zveřejněné na těchto stránkách vyjadřují názor jejich autorů, nejde o právně závazné dokumenty.

Mezi naše klienty patří

 

              Bytové družstvo DRUŽBA                                           Solitea CDL, a.s.

   BEROUN GOLF CLUB            

 

Napište nám
Kontakty

Pobočka Ústí nad Labem,
Všebořická 82/2,

+420 474745134
info@22hlav.cz

Pobočka Praha,
Doudlebská 1699/5,

+420 230234554
info@22hlav.cz